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在廣度上，增值稅覆蓋面不完整，對勞務和不動產(chǎn)實行營業(yè)稅制度，增值稅和營業(yè)稅并行的制度，對專業(yè)化分工造成了重復征稅的約束，也導致了制造業(yè)納稅人勞務所負擔的營業(yè)稅和服務業(yè)所負擔的營業(yè)稅都不能得到抵扣。也就是說，各產(chǎn)業(yè)之間在深化分工協(xié)作上存在稅制安排的障礙。
2009年，我們以應對國家金融危機為契機，為了解決增值稅改革的深度問題，我國全面實施增值稅改革，將固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，在推動增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉變方面，我們邁出了十分重要的一步。據(jù)稅務機關統(tǒng)計，從2009年到2011年，這三年期間，由于實行增值稅轉型的改革，這三年累計減少了5000多億稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負擔。
這里我想跟大家說的就是，與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。當前，中國經(jīng)濟正處于轉型發(fā)展的關鍵時期，必須抓住機遇，在一些重點領域和關鍵環(huán)節(jié)取得突破。這里就包括不失時機地將增值稅制度引入到服務業(yè)領域，消除目前營業(yè)稅的重復征稅弊端，不僅是完善稅收制度的必然趨勢，也是促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展，推動第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合，培育經(jīng)濟增長新動力的迫切需要。
第二，我想講一下關于營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應，不僅體現(xiàn)在稅賦減輕對市場主體的激勵，更重要的是，也顯示出了稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導。比較而言，前者的作用是更加直觀，但是后者的作用影響更加深遠。這種傳導效應基本路徑，就是以消除重復征稅為前提，以市場的充分競爭為基礎，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與合作，推動產(chǎn)業(yè)結構、需求結構和就業(yè)結構的不斷優(yōu)化，促進社會生產(chǎn)力水平的相應提升。
為了客觀驗證營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應，也就是我前面講的定性判斷。國家稅務總局曾經(jīng)組織過一個專題研究小組，通過建立中國稅收可計算的一般模型，也就是CD模型，運用計量的方法，將增值稅改革做了一個量化分析。我們這個模型包括兩大部分，一個是所有的社會核算，有7大類，有11個賬本。另外一個是系列方程組，包含有7大模塊，我們參與預算的數(shù)據(jù)有3萬多個，運用這個模型，我們以2009年的數(shù)據(jù)做了一個模擬，這個測算結果顯示，營業(yè)稅改征增值稅以后，大體上可以帶動GDP增長0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費可以增長1%。出口的增長能夠拉動0.7%。同時還可以直接帶來新增的就業(yè)崗位約70萬。當然，這個稅收也要為此付出代價。我們測算了一下，這個改革如果在全國推開，全國稅收凈減收大概超過1千億。
盡管2009年的數(shù)據(jù)由于受到國際金融危機的影響，不是太明顯，但是這個測算結果同樣可以證明，推進這項改革必將為加快經(jīng)濟結構的調整提供有利的制度支持。這是我想講的第二部分。
第三個內(nèi)容，我想講一下關于營業(yè)稅改征增值稅的考慮。擴大這個范圍，是一項非常重要的任務，涉及稅種的體制和一系列的制度。在稅種結構上，營業(yè)稅改征增值稅以后，將形成增值稅普遍增收為主。在財政體制上，我們國家目前對增值稅是實行與中央的分稅，原來屬于營業(yè)稅的這部分收入，轉成增值稅以后，仍然歸屬于地方，保障地方政府的財政能力。同時考慮地區(qū)稅種主題。為了提高征管效力，改革以后這項稅收也有增收。
這些制度安排面臨的調整變化可以說牽涉的面和影響的面都很廣，推動這項改革要推動平穩(wěn)協(xié)調和平穩(wěn)的過渡。從理論上講，改革更加有利于制度運行的完整性和規(guī)范性，但是為了保證這項改革，毫無懸念地取得成功，有必要通過現(xiàn)行試點的實驗，有利于驗證合理配套措施，以便為全面改變積累經(jīng)驗。
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